Про пороги по НДС

Пороги по НДС необходимы для того, чтобы микробизнес не занимался ведением бухгалтерского учета при реализации товаров, работ и услуг (ТРУ).

Однако, текущая система порога используется предпринимателями для вывода денежных средств с компаний и оптимизации налогообложения, особенно в сегменте B2B

Происходит это следующим образом. Когда в компании образуется налогооблагаемая прибыль. Например, крупная компания заработала за год 1 млрд тенге прибыли и должна с этого уплатить КПН в размере 20% или 200 млн тенге.

Фактически, компания создает рядом 10 компаний на специальном налоговом режиме (УСН или РН), где платится налог в размере 3% от оборота. При этом, чтобы не оплачивать НДС в размере 12%, оборот на одну компанию не превышает 78 млн тенге в год и фактически компания в виде различных услуг с льготным налогообложением (аренда офисов, аренда авто и так далее) выводит 780 млн тенге с которых заплатит 23,4 млн тенге и покажет валовую прибыль в размере 200 млн тенге, с которых заплатит 40 млн тенге КПН. Итого, общая сумма налога уплаченная государству составит 63,4 млн тенге или эффективная ставка КПН падает до 6,3% с 20%.

Если сделать 15 млн тенге необлагаемый порог для постановки на учет, то компании конечно будут в меньшей степени дробиться, но тем не менее часть малого и среднего бизнеса продолжат использовать лазейку в размере 15 млн тенге.

Особенно данная система очень хорошо используется в строительной отрасли, так как к тому же жилье не облагается НДС и в этой ситуации все даже нормальные подрядчики стараются использовать льготы и дробиться, чтобы не нагружать НДС-м застройщика.

Я предлагаю вообще отказаться от порогов и все компании, которые регистрируются в виде ИП или ТОО, автоматически становятся плательщиками НДС. При этом, любая ТОО или ИП автоматически освобождается от уплаты от НДС, если использует специальный налоговый режим (СНР).

Фактически, СНР должен предоставляться только для сегмента B2C, когда услуги, товары и работы используются для населения. В большей степени, это должно касаться услуг, где нет входящего НДС, например, услуги фитнеса, стоматологий, спа центров, салонов красоты и так далее.

Для решения проблемы, когда единичные клиенты будут от числа B2B, предложить что можно от общей выручки продавать в данном режиме не более 10-20% от всего объема. Для B2B сегмента не критично, если это не обнальщик, отказываться от НДС, так как НДС начисленный сверх цены реализации далее по цепочке будет принят в зачет следующим юридическим лицом. Если этого не будет, то фактически следующий в цепочки все-равно начислит этот НДС и заплатит его. Например:

При отсутствии льгот:

Поставщик продает услуга на сумму 50 млн тенге плюс НДС 16% = 8 млн тенге = 58 млн тенге

Покупатель юр лицо - далее, например, произвело товар на 100 млн тенге и продало дальше физикам за сумму 100 млн плюс 16% НДС = 116 млн тенге

НДС к уплате будет 16-8 = 8 млн тенге.

Общая прибыль = 50 млн тенге (100-50) и общий денежный поток = 116 - 58 - 8 = 50 млн тенге.

Если, например, имеется льгота по НДС:

Поставщик продал услуги на 50 млн тенге

Покупатель произвел товар и продал его за 100 млн тенге и плюс НДС 16% = 116 млн тенге

НДС будет уплачен в бюджет 16 млн тенге, так как нет вычета

Итого прибыль = 100 - 50 = 50 млн тенге. Денежный поток = 116 - 50 - 16 = 50 млн тенге.

Другими словами, для поставщика для сегмента бизнеса нет разницы, продавать с НДС или без НДС, но если всех заставить платить НДС, то не будет схем ухода от уплаты налогов по КПН

Разговор, что малому бизнесу сложно вести бухгалтерию, то нужно понимать, что те, кто работает с юридическими лицами (B2B сегмент), они в любом случае ведут бухгалтерию, так как все-равно для бизнеса нужны закрывающие документы и так далее. При этом, текущая система ЭСФ позволяет полностью выписывать онлайн все счет-фактуры и сразу же там автоматически рассчитывается сумма к уплате, фактически юридически и физические лица не имеют проблема с учетом по НДС.